3月1日起，2021年度个人所得税综合所得汇算清缴(以下简称年度汇算)正式开始，6月30日截止。这项工作事关每个纳税人的退补税及纳税记录，因此务必认真对待。

前两年一半人退了税

简单来说，年度汇算就是对上一年取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得收入(以下简称年收入)的预缴个税算总账，查漏补缺，多退少补。

需要提醒的是，下列个人所得不在年度汇算范围内：

1.经营所得;

2.利息、股息、红利所得;

3.财产租赁所得;

4.财产转让所得;

5.偶然所得。

这项制度始于2019年，施行两年来，是退税的多还是补税的多呢?

中国国际税收研究会课题组2021年末发布的《中国个人所得税年度汇算的国际比较研究》披露，2019年和2020年参加年度汇算的全部纳税人中，两年平均有48.65%的人获得退税，两年平均退税金额约582元。实际补税人数占比约3.3%，其他人则既不退税也不补税。

也就是说，过去两年有一半纳税人退了税。当然每年情况不一样，还是要以汇算结果为准。

申请退税必须年度汇算

理论上，每个纳税人都要进行年度汇算，不过如果确保自己在2021年已经依法预缴个税且符合下列情形之一的，则无需办理：

1.年度汇算需补税但年收入不超过12万元;

2.年度汇算需补税金额不超过400元;

3.已预缴税额与年度汇算应纳税额一致;

4.符合年度汇算退税条件但不申请退税。

怎么知道自己是否符合上述条件呢?3月1日起进入“个人所得税”App,选择“2021综合所得年度汇算”，按提示操作即可，过程中可以查看2021年综合所得收入、各类扣除、预缴税款及汇算结果，如有疑义可申诉或更正。

再来看看哪些人必须进行年度汇算。国税总局规定了两种情形：

1.已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税;

2.年收入超过12万元且需要补税金额超过400元。

浙江金瑞税务师事务所副所长余海涛表示，实际操作中，需要办理年度汇算的情形更多一些。

一类是预缴不足应当补税的。比如现在流行的“斜杠青年”，在两个以上单位任职并领取薪水，预缴税款时重复扣除起征点;或者除工资薪金外还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，汇总后实际适用税率更高。

另一类是预缴多了需要退税的。常见情形有：

1.年收入不足6万元，但平时预缴过个税;

2.有符合享受条件的专项附加扣除项目，但预缴税款时没有申报扣除;

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除各类扣除不充分。

税务专家表示，第一种属于个税免征对象，按规定应予退税;第二种最常见的是大病医疗支出，只能在年度汇算时补充享受扣除，如有其他未及时申报享受的专项附加扣除项目，也在年度汇算时补充享受;第三种常见于应届毕业生、离职人员等。

此外，无受雇单位的自由职业者，有公益慈善捐款但预缴税款时没有扣除的，一般来说会多预缴，也需要通过年度汇算办理退税。

还有一种情况也值得留意，那就是年终奖合并申报与单独申报，实际缴税可能不一样，如果不确定哪种申报方式更合算，可在年度汇算时选择，具体是在“应纳税所得额”的“一次性奖金收入”项目中分别选择合并申报与单独申报进行汇算，再对比最终结果。

需补未补将受惩戒

税务专家表示，年度汇算是对上一纳税年度个税缴纳最后的确认和修改机会，务必认真对待，除了关系到退补税，还会影响个人纳税记录。如果汇算有误或不是最合理，6月30日之前都可以修改。

国税总局也提醒，对于年度汇算需补税的纳税人，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。对于涉税金额较大的，税务部门将进行提示提醒，对提醒后未改正或者改正不到位的进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进行约谈警示，约谈警示后仍不配合整改的依法立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。

为避免纳税人扎堆在3月初办理年度汇算，提升办税效率，“个人所得税”App已经上线新功能——2021年综合所得年度汇算申报预约。

如果纳税人需在3月1日至3月15日之间办理年度汇算，可在3月15日前每天早6点至晚10点登录“个人所得税”App进行预约;3月16日之后无需预约可随时在个税App上办理。

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